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菜子大學(xué)·初級(jí)名師團(tuán)隊(duì)

2018年中級(jí)財(cái)會(huì)職稱考試來襲，【菜子大學(xué)高級(jí)團(tuán)隊(duì)】為諸位同學(xué)悉心構(gòu)建“拿證必學(xué)考點(diǎn)”，劃重點(diǎn)，敲黑板，名師賜教，直達(dá)考點(diǎn)。

本次【內(nèi)部資料分享】將會(huì)持續(xù)更新，將2018年高級(jí)財(cái)會(huì)職稱【初級(jí)財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)】+【經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)】全部更新完畢，您可以【關(guān)注】我們，查看所有核心考點(diǎn)。

中級(jí)財(cái)會(huì)實(shí)務(wù)是以章節(jié)考點(diǎn)進(jìn)行分享，本篇內(nèi)容為第一章（下）

第四節(jié)財(cái)會(huì)課目和貸款記帳法

【核心考點(diǎn)】會(huì)計(jì)課目的分類

財(cái)會(huì)課目是根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)各財(cái)會(huì)要素的詳細(xì)內(nèi)容作逐步分類核算的項(xiàng)目。

1.按提供信息的具體程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類

（1）總分類課目：總分類課目又稱一級(jí)課目，是對(duì)財(cái)會(huì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行概略分類、提供概略信息的財(cái)會(huì)課目。

（2）明細(xì)分類課目：明細(xì)分類課目又稱明細(xì)課目，是對(duì)總分類課目作逐步分類，提供更具體、更詳細(xì)財(cái)會(huì)信息的課目，它是反映財(cái)會(huì)要素的詳細(xì)內(nèi)容的課目。

【筆記】不是所有的總分類課目都設(shè)置明細(xì)課目。有的總分類課目就不設(shè)明細(xì)課目。（如本年收益）

2.按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同進(jìn)行分類財(cái)會(huì)課目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)不同，可以分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類。

【常考類別題·多選題】下列財(cái)會(huì)課目中，期終將余額全部轉(zhuǎn)出的（）。

A.管理成本B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)費(fèi)用D.主營業(yè)務(wù)收入

【核心考點(diǎn)】賬戶的基本結(jié)構(gòu)

1.帳戶的名稱，即財(cái)會(huì)課目；

2.日期和摘要，即記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期和概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；

3.總額，即降低額、減少額及余額；

4.收據(jù)字號(hào)，即所根據(jù)記帳收據(jù)的編號(hào)。

本期期初余額+本期降低發(fā)生額-本期降低發(fā)生額=本期期終余額

【常考類別題·單選題】下列各項(xiàng)敘述正確的是（）。

A.與財(cái)會(huì)課目的分類相對(duì)應(yīng)，帳戶也分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶

B.“本年收益”賬戶是指將收入與成本進(jìn)行配比的帳戶，所以屬于損益類帳戶

C.“營業(yè)外開支”不屬于損益類帳戶

D.帳戶是對(duì)財(cái)會(huì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目

【核心考點(diǎn)】賬戶與財(cái)會(huì)課目的聯(lián)系和差別財(cái)會(huì)課目與帳戶都是對(duì)財(cái)會(huì)要素詳細(xì)內(nèi)容的科學(xué)分類，二者核算內(nèi)容一致、性質(zhì)相似。帳戶是根據(jù)財(cái)會(huì)課目設(shè)置的，帳戶有自己的格式或結(jié)構(gòu)，可拿來連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄反映某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果。財(cái)會(huì)課目只是是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)。

【常考類別題·單選題】下列關(guān)于帳戶與財(cái)會(huì)課目的敘述中錯(cuò)誤的是（）。

A.帳戶是財(cái)會(huì)課目的名稱，財(cái)會(huì)課目是帳戶是詳細(xì)應(yīng)用

B.二者之間的差別在于帳戶具備一定的格式和結(jié)構(gòu)

C.實(shí)際工作中，對(duì)賬號(hào)和財(cái)會(huì)課目不加嚴(yán)苛差別，而是互相連用

D.帳戶能反映財(cái)會(huì)要素增減變化的狀況及其結(jié)果，而財(cái)會(huì)課目不能

【核心考點(diǎn)】借貸記帳法的概念

貸款記帳法是躍層記帳法的一種，它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論根據(jù)，以“借”“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸，貸款必相等”為記帳規(guī)則，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的總額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)帳戶進(jìn)行記錄的一種躍層記帳法。

【筆記】復(fù)式記帳法主要有貸款記帳法、增減記帳法和收付記帳法。我國所有企業(yè)統(tǒng)一選用了貸款記帳法。貸款記帳法的記帳原則：有借必有貸，貸款必相等。

貸款也是純粹的記帳符號(hào)，拿來標(biāo)注記帳的方向。“借”表示降低還是“貸”表示降低，則取決于帳戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

【常考類別題·單選題】下列不屬于貸款記帳法的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.“借”表示降低，“貸”表示降低

B.以“借”“貸”為記帳符號(hào)

C.可依照貸款平衡原理進(jìn)行試算平衡

D.以“有借必有貸，貸款必相等”為記帳規(guī)則

【核心考點(diǎn)】借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)成本+資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入成本、資產(chǎn)（費(fèi)用）＝貸方降低、貸方降低負(fù)債、所有者權(quán)益、收入＝借方降低、借方提高

資產(chǎn)類備抵帳戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整帳戶的結(jié)構(gòu)相反。貸方和沖銷反映降低和提高變動(dòng)時(shí)，貸款二字的增減含意不固定。“借”表示降低還是“貸”表示降低，取決于帳戶的不同性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。

【常考類別題·單選題】下列關(guān)于貸款記帳法中“借”的描述，正確的是（）。

A.成本降低B.收入提高

C.資產(chǎn)提高D.負(fù)債提高

【核心考點(diǎn)】借貸記帳法的試算平衡

（一）試算平衡的分類試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方式。

發(fā)生額的試算平衡法全部帳戶本期貸方發(fā)生額總計(jì)＝全部帳戶本期沖銷發(fā)生額總計(jì)

2.余額試算平衡法全部帳戶的貸方期初余額總計(jì)＝全部帳戶的借方期初余額總計(jì)全部帳戶的貸方期終余額總計(jì)＝全部帳戶的借方期終余額總計(jì)

（二）推論

1.通常而言，假若所有帳戶在一定其間內(nèi)借、貸方發(fā)生額總計(jì)不平衡，借、貸方余額總計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記帳和結(jié)帳有錯(cuò)誤。

2.假如三者都平衡，則說明記帳和結(jié)帳或許正確（但不能就此推斷記帳肯定沒有錯(cuò)誤）。雖然實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明帳戶記錄絕對(duì)正確，由于有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響貸款雙方的平衡關(guān)系。

（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)帳戶；

（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在帳戶記錄中，顛倒了記帳方向；

（5）貸方或沖銷發(fā)生額中，碰巧發(fā)生多記或少記并互相抵消，貸款一直平衡；

（6）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同時(shí)貸款雙方多記或少記相似總額。

【核心考點(diǎn)】會(huì)計(jì)分錄三要素：

（1）記帳方向的符號(hào)：貸方和沖銷；

（2）帳戶名稱，即財(cái)會(huì)課目；

（3）記錄的總額。

【常考類別題·單選題】下列敘述不正確的是（）。

A.復(fù)合財(cái)會(huì)分錄是由兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)帳戶組成的財(cái)會(huì)分錄

B.從某個(gè)財(cái)會(huì)分錄看，其貸方財(cái)會(huì)課目與沖銷財(cái)會(huì)課目之間互為對(duì)應(yīng)課目

C.在實(shí)際工作中，編制財(cái)會(huì)分錄是通過填制記帳收據(jù)來完成的

D.簡略財(cái)會(huì)分錄只牽涉一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，復(fù)合財(cái)會(huì)分錄牽涉多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

第五節(jié)財(cái)會(huì)收據(jù)、會(huì)計(jì)憑證與帳目處理程序

【核心考點(diǎn)】會(huì)計(jì)賬簿的種類

財(cái)會(huì)收據(jù)分為原始收據(jù)和記帳收據(jù)。

原始收據(jù)是記帳收據(jù)的填制根據(jù)，記帳收據(jù)是登記憑證的直接根據(jù)。

【常考類別題·判斷題】記賬收據(jù)是原始收據(jù)的填制根據(jù)，原始收據(jù)是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的直接根據(jù)。（）

【核心考點(diǎn)】原始收據(jù)的種類

（一）依照來源不同分類——外來、自制外來原始收據(jù)諸如：（購貨）收據(jù)、飛機(jī)和列車的匯票、銀行收付款通告單等。外部來原始收據(jù)都是一次性收據(jù)。

自制原始收據(jù)諸如：收料單、領(lǐng)料單、開工單、成本估算單、出庫單等。

【筆記】凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)早已完成的文件或證明，不能作為財(cái)會(huì)核算的根據(jù)。如：經(jīng)濟(jì)協(xié)議、材料請(qǐng)購單、生產(chǎn)通告單、銀行對(duì)帳單等。

（二）根據(jù)填制手續(xù)及內(nèi)容不同分類

1.一次收據(jù)：對(duì)帳單、收料單都是一次性收據(jù)。

2.累計(jì)收據(jù)：工業(yè)企業(yè)用的限額對(duì)帳單就是一種典型的累計(jì)收據(jù)。

3.匯總收據(jù)：薪資對(duì)賬匯總表、耗用材料匯總表等就是匯總收據(jù)。

【核心考點(diǎn)】原始收據(jù)的初審內(nèi)容真實(shí)性、合法性、合理智、完整性、正確性。

【筆記】原始收據(jù)有錯(cuò)誤的，必須由出示單位重開或更正，更正處必須加蓋出示單位圖章。原始單據(jù)總額有錯(cuò)誤的，必須由出示單位重開，不得在原始收據(jù)上更正。

【核心考點(diǎn)】記賬單據(jù)的種類

按內(nèi)容（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的）分類——收款收據(jù)、付款憑單和匯款收據(jù)三種。

收款收據(jù)又可以分為現(xiàn)金收款收據(jù)和中行存款收款收據(jù)兩種。

付款憑單又可以分為現(xiàn)金付款憑單和中行存款付款收據(jù)兩種。

【筆記】同時(shí)牽涉現(xiàn)金和中行存款的業(yè)務(wù)，為防止重復(fù)進(jìn)帳，只編制“付款憑單”初級(jí)會(huì)計(jì)資料，不編制“收款收據(jù)”。從中行提取現(xiàn)金，編制中行付款憑單；將現(xiàn)金存入中行，編制現(xiàn)金付款憑單。

【常考類別題·單選題】從中行提取現(xiàn)金，應(yīng)填制的記帳收據(jù)是（）。

A.現(xiàn)金收款收據(jù)

B.現(xiàn)金付款憑單

C.中行存款收款收據(jù)

D.中行存款付款憑單

【核心考點(diǎn)】記賬收據(jù)的基本內(nèi)容

1.填制記帳收據(jù)的日期；

2.記帳收據(jù)的編號(hào)；

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所牽涉的財(cái)會(huì)課目及其記帳方向；

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的總額；

6.所附原始收據(jù)張數(shù)；

7.填制收據(jù)人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)專員人員簽名或則簽章。

【常考類別題·多選題】以下屬于記帳收據(jù)的基本內(nèi)容的有（）。

A.記帳收據(jù)的編號(hào)

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要

C.填制收據(jù)的日期

D.所附原始收據(jù)張數(shù)

【核心考點(diǎn)】記賬收據(jù)的編制要求

1.記帳收據(jù)應(yīng)連稿本號(hào)。

一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還要填制兩張以上記帳收據(jù)的，可以選用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。無論選用上述哪種方式，都要對(duì)記帳收據(jù)連稿本號(hào)，不能跳號(hào)或重號(hào)。當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)還要填制兩張以上的記帳收據(jù)時(shí)，要選用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。諸如，一項(xiàng)匯款業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)排序?yàn)榈?項(xiàng)，還要填制4張記帳收據(jù)，編號(hào)應(yīng)為：轉(zhuǎn)51／4號(hào)；轉(zhuǎn)52/4號(hào)；轉(zhuǎn)53／4號(hào)；轉(zhuǎn)54/4號(hào)。

2.除付錢和更正錯(cuò)誤的記帳收據(jù)可以不附原始收據(jù)外，其他記帳收據(jù)應(yīng)當(dāng)附有原始收據(jù)。

【常考類別題·判斷題】根據(jù)規(guī)定，記帳收據(jù)應(yīng)當(dāng)附有原始收據(jù)。（）

（一）憑證按用途分類

1.序時(shí)賬簿。又稱日記帳，在我國，大多數(shù)單位通常只設(shè)庫存現(xiàn)金日記帳和中行存款日記帳。

2.分類賬本。分類賬本按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體程度分為總分類賬本和明細(xì)分類賬本。

3.備記帳簿

（二）憑證按賬頁格式分類

（三）按外形特點(diǎn)分類：訂本賬、活頁賬、卡片賬

【核心考點(diǎn)】會(huì)計(jì)憑證的記帳規(guī)則

1.登記完畢后，要在記帳收據(jù)上簽名或則簽章，并標(biāo)明早已登賬的符號(hào)表示早已記帳，防止重記、漏記。

2.憑證內(nèi)史寫的文字和數(shù)字后面要留有適當(dāng)下劃線，不要寫滿格，通常應(yīng)占格距的1/2。

3.登記憑證應(yīng)當(dāng)使用藍(lán)黑色墨水或則碳素墨水抒寫，不得使用鉛筆（中行的復(fù)寫憑證除外）或則鋼筆抒寫。

4.下述狀況，可以用黑色墨水記帳：

（1）根據(jù)紅字沖賬的記帳收據(jù)，貸方錯(cuò)誤記錄；

（2）在不設(shè)貸款等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式帳戶的“余額”欄前，如未印明余額方向的，在“余額”欄內(nèi)登記正數(shù)余額；

（4）按照國家統(tǒng)一的財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他財(cái)會(huì)記錄。

5.各類憑證應(yīng)按頁次次序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。假如發(fā)生跳行、隔頁，必須將空行、空頁劃線吊銷，或則標(biāo)明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員和財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（財(cái)會(huì)經(jīng)理人員）在更正處蓋章。

6.凡還要結(jié)出余額的帳戶,結(jié)出總額后，必須在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄“元”位處用“θ”表示。

7.每一賬頁登記完畢攤銷下頁時(shí)，必須結(jié)出本頁發(fā)生額總計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以將本頁發(fā)生額總計(jì)數(shù)及總額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“承前頁”字樣。

【核心考點(diǎn)】賬簿的登記方式

（一）日記帳的登記方式各單位都必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記帳和中行存款日記帳。日記帳，應(yīng)當(dāng)使用訂本賬。日記帳根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

完成時(shí)間的先后次序逐日逐項(xiàng)進(jìn)行登記。

（二）總分類賬的登記方式總分類賬最常用的格式為三欄式。所有單位都要設(shè)置總分類賬。總分類賬應(yīng)當(dāng)選用訂本式賬本。總分類賬登記

的根據(jù)和技巧，主要取決于所選用的帳目處理程序。

（三）明細(xì)分類賬的登記方式明細(xì)分類賬通常按照記帳收據(jù)和相應(yīng)的原始收據(jù)來登記。

【核心考點(diǎn)】對(duì)賬結(jié)算的內(nèi)容主要包括：賬證核實(shí)、賬賬核實(shí)、賬實(shí)核實(shí)。

（一）賬賬核實(shí)

1.總分類賬本之間的核實(shí)。

總分類賬各帳戶的貸方期終余額總計(jì)數(shù)與沖銷期終余額總計(jì)數(shù)應(yīng)核實(shí)相等；

2.總分類賬本與所轄明細(xì)分類賬本之間的核實(shí)。

總分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期終余額與所屬明細(xì)分類賬的借、貸方本期發(fā)生額和期終余額之和應(yīng)核實(shí)相等；

3.總分類賬本與序時(shí)賬簿之間的核實(shí)。

庫存現(xiàn)金日記帳和中行存款日記帳期終余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期終余額核實(shí)相符；

4.明細(xì)分類賬本之間的核實(shí)。

財(cái)會(huì)部委財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期終余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部委的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期終余額應(yīng)核實(shí)相符。

3.還要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的那些明細(xì)帳戶，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

4.賬簿帳戶平常只需結(jié)出月份余額。年終結(jié)賬時(shí)，將所有帳簿帳戶結(jié)出全年發(fā)生額和年終余額，在摘要欄內(nèi)標(biāo)明“本年總計(jì)”字樣，并在總計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。

5.年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的帳戶，要將其余額攤銷下年，并在摘要欄標(biāo)明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一財(cái)會(huì)年度改建有關(guān)財(cái)會(huì)帳戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年攤銷的余額，并在摘要欄標(biāo)明“上年攤銷”字樣。

【核心考點(diǎn)】錯(cuò)賬更正方式：憑證記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或則用藥膏清除筆跡，不準(zhǔn)再次抄錄。錯(cuò)賬更正方式有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。

【核心考點(diǎn)】會(huì)計(jì)憑證的更換和保管財(cái)會(huì)憑證的更換一般在新財(cái)會(huì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。賬簿、日記帳和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，毋須每年更換（比如，固定資產(chǎn)明細(xì)賬）。備記帳簿可以連續(xù)使用。財(cái)會(huì)憑證暫由本單位財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)部委保管1年，屆滿以后，由財(cái)務(wù)財(cái)會(huì)部委編制名冊(cè)移送本單位的檔案部委保

【常考類別題·單選題】新的財(cái)會(huì)年度開始初級(jí)會(huì)計(jì)資料，通常賬簿、日記帳和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，（）可以繼續(xù)使用，毋須更換新賬。

A.賬簿B.中行存款日記帳C.產(chǎn)成品明細(xì)賬D.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

【核心考點(diǎn)】賬務(wù)處理程序的種類帳目處理程序主要有記帳收據(jù)帳目處理程序、匯總記帳收據(jù)帳目處理程序、科目匯總表帳目處理程序三種。其中記帳收據(jù)帳目處理程序?qū)儆诨镜膸つ砍绦颉８鲙つ刻幚沓绦虻牟顒e主要在于登記總分類賬的根據(jù)和方式不同。

【常考類別題·單選題】在我國，基本的帳目處理程序（）。

A.記帳收據(jù)帳目處理程序

B.匯總記帳收據(jù)帳目處理程序

C.多欄式日記帳帳目處理程序

D.課目匯總表帳目處理程序

【核心考點(diǎn)】記賬收據(jù)帳目處理程序

（一）記帳收據(jù)帳目處理程序的通常方法

1.按照原始收據(jù)編制匯總原始收據(jù)；

2.按照原始收據(jù)或匯總原始收據(jù)，編制記帳收據(jù)；

3.按照收款收據(jù)、付款憑單逐項(xiàng)登記現(xiàn)金日記帳和中行存款日記帳；

4.按照原始收據(jù)、匯總原始收據(jù)和記帳收據(jù)，登記各類明細(xì)分類賬；

5.按照記帳收據(jù)逐項(xiàng)登記總分類賬；

6.期終，現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核實(shí)相符；

7.期終，按照總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)會(huì)報(bào)表。

（二）記帳收據(jù)帳目處理程序的異同點(diǎn)和適用范圍

1.特點(diǎn)：記帳收據(jù)帳目處理程序簡略明了，便于理解，總分類賬可以較詳盡地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生狀況。有促使財(cái)會(huì)核算的日常分工。能展現(xiàn)帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，以便核查賬目。

2.劣勢(shì)：登記總分類賬的工作量較大。

3.適用范圍：該帳目處理程序適用于規(guī)模較小.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

【核心考點(diǎn)】匯總記帳收據(jù)帳目處理程序

（一）匯總記帳收據(jù)帳目處理程序的通常方法

（二）優(yōu)劣點(diǎn)與適用范圍

1.特點(diǎn)：減少了登記總分類賬的工作量；可以清晰地反映帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；以便查對(duì)和剖析帳目，借以擺脫課目匯總表賬目處理程序所存在的劣勢(shì)。

2.劣勢(shì)：按每一借方課目編制匯總匯款收據(jù)，不促使財(cái)會(huì)核算的日常分工，但是當(dāng)匯款收據(jù)較差時(shí)，編制匯總匯款收據(jù)的工作量較大。

3.適用范圍：該賬目處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較差的單位。

【注意】匯總收款收據(jù)：按貸方課目設(shè)置，按借方課目進(jìn)行匯總。

匯總付款憑單：按借方課目設(shè)置，按貸方課目進(jìn)行匯總（不能編制多貸的分錄）。匯總匯款收據(jù)：按借方課目設(shè)置，按貸方課目進(jìn)行匯總（不能編制多貸的分錄）。

【核心考點(diǎn)】科目匯總表賬目處理程序

（一）課目匯總表賬目處理程序的通常方法

（二）課目匯總表賬目處理程序的異同點(diǎn)與適用范圍

1.特點(diǎn)：課目匯總表的編制和使用較為簡便，按照課目匯總表一次或分次登記總分類賬，可以大大減低登記總分類賬的工作量，并且課目匯總表還可以起到試算平衡的作用，因而保證賬簿登記的正確性。

2.劣勢(shì)：課目匯總表不能反映帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不適于查對(duì)帳冊(cè)。

【注意】要求所有的財(cái)會(huì)分錄只好是一個(gè)貸方課目和一個(gè)借方課目相對(duì)應(yīng)，即只好編制簡略財(cái)會(huì)分錄。

3.適用范圍：這些賬目處理程序通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較差的單位。

第六節(jié)財(cái)產(chǎn)整治

【核心考點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)整治的種類

（一）按財(cái)產(chǎn)整治的范圍不同，分為全面整治和局部整治1.全面整治的適用范圍

①年終預(yù)算前，為確保年末預(yù)算財(cái)會(huì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行全面排查。（全面排查、定期整治）

②單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)推行股份制轉(zhuǎn)制前，為了明晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需進(jìn)行全面排查。（全面排查、不定期整治）

③開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估等活動(dòng)，為了摸透家底，精確地核定資產(chǎn)，需進(jìn)行全面排查。（全面排查.不定期整治）

④單位主要負(fù)責(zé)人借調(diào)工作前。（全面排查.不定期整治）

2.局部整治

①庫存現(xiàn)金，內(nèi)勤人員應(yīng)于每周業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)核實(shí)。（局部整治、定期整治）

②銀行存款，內(nèi)勤人員每月起碼應(yīng)同中行核實(shí)一次。（局部整治、定期整治）

③庫存商品、原材料、包裝物等，年內(nèi)應(yīng)輪流揭秘或重點(diǎn)抽檢；對(duì)各類貴重物資，每月應(yīng)揭秘一次。（局部清查、定期整治）

④債權(quán)債權(quán)，每年起碼應(yīng)同對(duì)方核實(shí)一至兩次。（局部整治.定期整治）

（二）按財(cái)產(chǎn)整治的時(shí)間不同，分為定期整治和不定期整治不定期整治是指事先沒有安排計(jì)劃，而是按照還要所進(jìn)行的臨時(shí)性整治。通常適用以下幾種狀況：

（1）更換財(cái)產(chǎn)物資，庫存現(xiàn)金保管人員。（局部整治、不定期整治）

（2）發(fā)生自然水災(zāi)或意外損失。（局部整治、不定期整治）

（3）有關(guān)財(cái)政、審計(jì)、銀行等部委對(duì)本單位進(jìn)行財(cái)會(huì)檢測(cè)。（局部整治、不定期整治）

（4）進(jìn)行臨時(shí)性清產(chǎn)核資。（全面排查、不定期整治）

【核心考點(diǎn)】清查方式

（一）庫存現(xiàn)金的整治方式

1.方式：整治庫存現(xiàn)金選用實(shí)地揭秘的方式。

2.文員在場(chǎng)：庫存現(xiàn)金揭秘時(shí)，內(nèi)勤人員應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)。

3.白條抵庫：在整治過程中不能用不具法律效力的收據(jù)、收據(jù)充抵庫存現(xiàn)金（即不容許“白條抵庫”）。

4.共同蓋章：揭秘后，應(yīng)按照庫存現(xiàn)金揭秘結(jié)果，編制“庫存現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”，并由揭秘人員和文員員簽章。

5.原始收據(jù)：“庫存現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”屬于原始收據(jù)，是反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整憑證記錄的原始收據(jù)，可以按照“庫存現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”調(diào)賬。

（二）中行存款的整治：通過與開戶中行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單進(jìn)行核實(shí)。

（三）實(shí)物資產(chǎn)的整治方式：選用實(shí)地揭秘法和技術(shù)估算法兩種。

（四）來往稅款的整治方式：來往稅款的整治通常選用發(fā)誡勉證的方式進(jìn)行核實(shí)。

【常考類別題·單選題】關(guān)于現(xiàn)金的整治，下述說法中正確的是（）。

A.在整治小組揭秘現(xiàn)金時(shí)，內(nèi)勤人員不得在場(chǎng)

B.“現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”需要整治人員和內(nèi)勤人員共同簽字簽章

C.“現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”不屬于原始單據(jù)，不得依據(jù)“現(xiàn)金揭秘報(bào)告表”調(diào)賬D.在整治過程中容許“白條抵庫”