更新時間：2021-04-25 15:56:41作者：網(wǎng)絡(luò)
免增值稅同時免附加稅。有一種情況例外：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，應(yīng)計算交納附加稅。附加稅費分別是城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加，這些附加稅費的計稅（費）依據(jù)為實際交納的增值稅，既然增值稅免征，附加稅（費）就自動減免?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知》（財稅[2005]25號）第一條規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。盡管某些出口退稅的生產(chǎn)企業(yè)沒有實際繳納增值稅，但根據(jù)財稅［2005］25號文件規(guī)定，也需要對其免抵稅額繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。這是城市維護建設(shè)稅和教育費附加的特殊規(guī)定。
相關(guān)法規(guī)如下：一、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金這幾個小稅種，都是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計稅依據(jù)，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。對由于減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。二、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知（財稅[2016]12號）規(guī)定: 將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。該通知自2016年2月1日起執(zhí)行 ，免征政策長期有效。三、會計處理財稅〔2016〕12號文案例：月銷售額低于10萬元免兩項教育附加的會計處理 例如，某商業(yè)企業(yè)是小規(guī)模納稅人，2016年1月份含稅銷售收入3.09萬元，2月份含稅銷售收入9.27萬元。城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。會計處理如下： ?。ㄒ唬? 1月份會計處理 1. 計提增值稅時 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 30,900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900 2. 根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2015〕96號文件規(guī)定 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 900 貸：營業(yè)外收入——減免稅額 900 3. 計提城建稅及附加為0 ?。ǘ? 2月份會計處理 1. 計提增值稅時 借：應(yīng)收賬款或銀行存款 92,700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 90,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 2,700 2.計提城建稅及附加 借：稅金及附加 324 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 189 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 81 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 54 3.根據(jù)財會〔2013〕24號和財稅〔2016〕12號文件規(guī)定 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 81 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育附加 54 貸：營業(yè)外收入——減免稅額 135